Cło i VAT w imporcie - ile naprawdę zapłacisz i jak to policzyć

Od czego liczone jest cło

Cło liczysz od wartości celnej - ceny towaru powiększonej o koszty transportu i ubezpieczenia do granicy UE (przy imporcie morskim: do pierwszego portu unijnego). Kupujesz na FOB za 10 000 USD, fracht kosztuje 1 500 USD? Wartość celna to w uproszczeniu 11 500 USD przeliczone na złote według kursu celnego.

Stawka zależy od kodu CN

Każdy towar ma 8-cyfrowy kod w Nomenklaturze scalonej (CN). Od kodu - i kraju pochodzenia - zależy stawka: dla większości towarów konsumpcyjnych 0-12%, ale np. niektóre towary z Chin objęte są cłami antydumpingowymi sięgającymi kilkudziesięciu procent. Stawki sprawdzisz w ISZTAR4 lub TARIC; przy niejednoznacznej klasyfikacji warto wystąpić o Wiążącą Informację Taryfową (WIT).

VAT importowy - podstawa i stawka

VAT (najczęściej 23%) liczysz od podstawy: wartość celna + cło (+ akcyza, jeśli dotyczy). Dla czynnego podatnika VAT to podatek do odliczenia - problemem nie jest koszt, lecz płynność: standardowo płacisz przy odprawie, a odzyskujesz w rozliczeniu.

Jak nie wykładać VAT z góry

Art. 33a ustawy o VAT - rozliczenie importowego VAT w deklaracji, bezgotówkowo. Wymaga m.in. zgłoszeń przez przedstawiciela celnego (agencję).
Procedura 42 - odprawa w innym kraju UE (np. Hamburg) z dostawą wewnątrzwspólnotową do Polski; VAT rozliczasz w kraju.

Przykład: liczby na stole

Pozycja	Kwota
Towar (FOB Shanghai)	10 000 USD
Fracht + ubezpieczenie do Gdańska	1 500 USD
Wartość celna (kurs 4,00 PLN/USD)	46 000 PLN
Cło 6%	2 760 PLN
Podstawa VAT	48 760 PLN
VAT 23%	11 215 PLN (do odliczenia)
Koszt „na czysto” (cło bezzwrotne)	2 760 PLN

Zwróć uwagę: bezzwrotnym kosztem jest cło; VAT dla podatnika krąży w rozliczeniu. Dlatego walka o poprawny (nie zawyżony) kod CN ma bezpośrednie przełożenie na marżę.

Trzy błędy, które kosztują najwięcej

Zaniżanie wartości na fakturze. „Dostawca i tak wpisze mniej” - to droga do doszacowania, odsetek i odpowiedzialności karno-skarbowej.
Kod CN „na oko”. Różnica jednej cyfry potrafi oznaczać różnicę kilku punktów procentowych cła - w obie strony.
Pominięcie ceł antydumpingowych. Sprawdzaj środki dla swojego kodu CN i kraju pochodzenia zawsze przed zamówieniem, nie po.

Pełny obraz kosztów importu - z frachtem, opłatami portowymi i logistyką - znajdziesz w Rozdziale 2 podręcznika, a przebieg samej odprawy w Rozdziale 3.